第1本ESG報告書怎麼寫？融合專案管理的實戰經驗分享

在職涯諮詢中，常遇到許多優秀的工作者擔心：「我想轉職 PM(專案管理) 或熱門的永續ESG領域，但我沒有相關經驗，該怎麼辦？」其實，重點不在於你是否做過一模一樣的事，而在於你是否具備「跨領域的學習遷移能力」與「複雜專案的推進力」。

這篇文章紀錄了我第一次完整接手 ESG 報告書專案的實戰過程，希望透過我拆解的思考與執行步驟，為正面臨類似挑戰、或正準備展現專案實力的你，提供一個具參考價值的導航地圖。

編製ESG永續報告書的過程極需要耐心與細心，無論是整理各主題的資料、跨部門的溝通，皆會因企業規模大小而有不同程度的複雜度。若能引用「專案管理」的概念和手法，將能更有助於掌控時程，讓ESG永續報告書的撰寫執行過程更加順利。

前言：運用「專案管理」編製第1本永續報告書

2022年完成公司的第一本ESG永續報告書，睽違多年再次編撰，整個過程帶點熟悉卻也有新的體悟。熟悉的是專有名詞的解讀，新的體悟則是首次「一手包辦整本報告書」，包含：架構安排、收集資料、跨部門溝通。整個過程更融入曾在「商業思維學院」學到的「專案管理」觀念，協助自己在多元的工作任務中，用零碎的時間順利完成永續報告書。

本篇文章紀錄了執行歷程，包括：ESG概述、淺談專案管理、用專案管理拆解大方向流程及常見的實務問題、補充資料…等。

適合閱讀本篇文章的對象為首次撰寫ESG報告書的新手，尤其適合非上市櫃公司、非金管會規定必發佈永續報告書的中小型企業，目標以「自主揭露性質」為主。

如果你所在的公司屬於上市櫃公司或是已有發佈多次ESG報告書的經驗，本文對你來說未必具有參考價值。因執行方式和描述內容會過於簡化，可能不適用於你的工作情境。

ESG是什麼？

ESG是3個英文字的首字合稱，分別是：環境（Environment）、社會（Social）、治理（Governance）。

近年為了讓企業的企業社會責任(Corporate Social Responsibility, CSR)的相關活動，有具體量化的檢視標準，故以ESG作為衡量CSR績效的工具。企業的ESG績效可作為定期檢視各項永續目標與進展的依據，也有助於與不同利害關係人溝通企業永續作為。比如說，外部投資人亦可據此評估企業的永續經營與風險因應能力，做出更好的投資決策；社會大眾則能明瞭企業的永續行動，提高對企業品牌的好感度。

ESG永續報告書是什麼？為什麼企業要製作ESG永續報告書？

企業每年出具財務報告書，屬於「財務資訊揭露」。以財務指標呈現企業經營的各個面向，例如：營業額、毛利、資產、負債…等狀況。

由於企業的營運活動不僅僅只有財務面向，單看財務資訊無法完整呈現企業的價值和未來潛力。ESG報告書的前身為CSR報告書，則扮演了「非財務資訊揭露」的角色。

藉由CSR報告書完整蒐羅企業於永續活動的表現，例如：對員工的照顧、對職業安全的重視、社區參與、環境保護活動的投入…等，協助企業揭露更完整且難以量化的隱形資產，亦有助於投資者、利害關係人衡量企業的價值。

這些營運活動大致可歸類為三大項：環境、社會、治理，ESG報告書即是進一步強調以數據指標，衡量永續活動的表現，進一步也協助企業做好營運與價值鏈的風險識別與管理。

ESG永續報告書怎麼寫？第1步請先讀懂國際框架

早期的CSR報告書主要參考GRI準則撰寫，現今則因國際規範趨嚴，要求ESG報告書的資訊更加透明化並且對接財報，並且依據不同目的，推出對應的框架。目前最基礎且常見的框架，包含：GRI、TCFD、SASB…等，若想進一步了解各框架的概念，可自行查找相關資料，在此不一一說明。

ESG永續報告書的撰寫框架-以非上市櫃公司為例

若你所在的公司為非上市櫃公司，則非金管會規定必須揭露ESG績效的企業，屬於「自主編撰永續報告書」，在制定ESG報告書架構時，可以較有彈性。

在各框架中，非上市櫃中小企業可參考的永續報告書架構，包括：聯合國永續發展目標(Sustainable Development Goals, SDGs)、全球永續性報告協會(Global Reporting Initiative, GRI)發佈的準則、聯合國全球盟約(Global Compact)十項原則。若欲求更積極的作為，亦可納入「氣候相關財務揭露建議」（Task Force on Climate-Related Financial Disclosures, TCFD）」的風險評估概念，但需衡量必要性、編製報告書的資源及人力配置。

什麼是SDGs?

「聯合國永續發展目標(SDGs)」由聯合國訂定，列舉期望在2030年預計達成的17項永續發展目標，包括：消除貧窮、零飢餓、健康與福祉、氣候行動等。在撰寫ESG永續報告書時，聯合國的SDGs是重要的參考依據，因此可參考SDGs的框架，將公司的ESG資訊與SDGs相互對應。

什麼是GRI準則(GRI Standards)？

「GRI」為「全球永續性報告協會(Global Reporting Initiative)」的簡稱，此為制定永續性報告全球標準的機構。「GRI準則」則是GRI制定的參考指南，協助企業組織在編撰ESG報告書時有一套依循的架構與流程，包含：重大議題識別、範疇訂定、指標選擇、搜集與整理資料、驗證…等，目前最新版為「GRI準則(2021)」。

什麼是聯合國全球盟約？

聯合國全球盟約(United Nations Global Compact, UNGC)是聯合國於2000年起開始推動的企業社會責任倡議計畫，其呼籲企業於營運活動中納入永續發展的思維，包括：公民權利、勞工權利、環境保護、反貪腐等議題。目前全球已有超過14,000家企業和非政府組織參與全球盟約計畫。

運用專案管理規劃ESG永續報告書撰寫流程

淺談專案管理概念

專案管理是一套完成任務的有效管理方法，可應用於多種工作和生活情境。基本流程和技能包含：界定專案目標、範疇、工作拆解、時間管理、利害關係人識別、風險管理、成果交付。依循這一系列管理手法，確保專案能在有限的時間與資源之下，達成目標，帶來效益。

「從零開始編製ESG報告書」的過程，常牽涉到多部門的協作，工作事項亦有需多細節和流程。因此，對於編製ESG報告書的主責人員而言，引入「專案管理」的概念，將會更有方向、有助提升效率。

以下是我於2022年編製企業永續發展報告書時，實際拆解且執行的專案管理流程，這裡列出大方向，提供給有需要的人參考。希望能對初次撰寫ESG報告書且公司並無安排外訓的主責人員有所助益。

前置作業：永續報告書準則的domain know-how研究

剛接手一項新「專案」時，初期最有挑戰的就是如何了解新專案領域的「domain know-how」。放在編撰永續報告書的這個專案來看，剛開始執行此項任的新手，首先最需要掌握的domain know-how就是「永續報告書之相關準則和概念」。

步驟一：研究GRI準則並挑選框架

由於永續報告書的框架隨著時代所需，不斷更新，也有新的框架被制定出來或更新，因此爬梳相關的更新資訊，即是首要任務。

研究GRI和SDG後，發現SDG以大項目為主，相關揭露的內容指南較不精細，較難往下細分至企業的永續揭露資訊，故在實際撰寫文章時，容易過於發散，也不好撰寫。因此，決定以GRI準則做為主要的骨架和內容編撰，待完成報告書初稿後，再將SDG項目對應到報告書，並另編對照表。

如何找到GRI準則？

a. 請先至GRI官網下載準則說明

• 英文版：若是有一定的英文實力，建議可直接看英文版的GRI準則說明。
• 中文版：由此下載

b. 下載流程：填寫表單，到E-maill收信，點選連結，帶回主頁面，至Standards、「Download the Standards」

步驟二：挑選對標企業的永續報告書作為參考基準

第一次接觸GRI準則的新手，通常較難理解其所描述的內容。建議可以先拆解其它公司的永續報告書架構、內容說明、對應主題，再來擬定符合自己公司的撰寫架構。

如何挑選參考企業的ESG永續報告書呢？

1. 相同領域的企業：相同產業的永續報告書通常較好入門，你也比較容易讀懂它們的報告書內容，因此優先列為參考對象。
2. 相似產業的企業：若沒有相同領域的公司，可找領域不同，但產業本質相似的公司，例如：製造業、醫藥業、金融業等。
3. ESG推動階段相似的企業：如果對標企業的ESG作為已經很完整並成熟，它們的永續報告書，對剛起步的公司來說，初期參考性可能不大。因為很多大公司正在做的事情，自己的公司未必能有相應的資源和規格去執行，撰寫內容的落差度會較大。因此，挑選發展階段相似的企業ESG報告書作參考，例如：優先以符合法規為主，對於撰寫第一本永續報告書的企業來說較有參考價值。

有哪些管道可以挑選參考的ESG永續報告書？

• 同產業的其它公司：直接到同產業的公司官網尋找是否有ESG報告書可下載
• 同產業的外國知名公司：國外稍具規模的公司也會在官網中揭露ESG作法和計畫，甚至發佈ESG報告書，因此也是很好的參考素材。
• 天下永續公民獎
  • 可尋找相似規模的企業，若非上市櫃公司可優先參考小巨人系列
  • 挑選類似產業的報告書

更多永續報告書下載，詳見CSRone永續報告平台

步驟三：彙整可供參考的ESG相關資訊並對照GRI準則

梳理ESG報告書內容時，通常不會只參考一份報告書，而是同時參照好幾份ESG報告書。接著，可依照內容章節挑選出較符合公司現況的內容並分類。比如說，職安衛的描述參考A公司和B公司、職場相關議題參考C公司和D公司…等。將各個主題彙整後，再概略列出公司過往已執行的措施，整理成一份與GRI互相對照的檔案。

這些前置作業只是為了讓我們快速熟悉報告書的撰寫架構，並且建立初步的認識，因此不用在各個階段追逐細節。

專案管理的運用：公司內部的ESG資料收集與撰寫

掌握基礎知識後，接下來就是將專案管理的概念，整合進ESG報告書編製的實作流程了。

首先，依據前置作業的內容基礎，重新擬定適合公司現況的大綱架構，並且思考資料收集方式。

執行步驟如下：

1. 界定ESG永續報告書的範圍

撰寫範圍包含：大綱架構、篇幅(頁數)。此時需先和公司經營者或負責ESG的主管對齊目標，討論合適的架構。可以使用心智圖工具紀錄初步想法，在討論時更方便調整和對焦。

2. 列出專案的權責分配及時程預估

收集資料主題後，同時拆解工作時間天數和安排時程，以及列出負責部門(即此專案的利害相關人)並分配撰寫章節。一般常見的部門及對應的主題，可參考如下：

• 人資部門：教育訓練、薪酬管理
• 職安衛：環境數據、職災數據
• 行銷業務部門：品牌、產品…等
• 財務部門：營業額、毛利
• 福委會：福利

(註)這裡指的利害關係人是從專案管理的角度來指稱，意指提供「ESG永續報告書」相關資訊的跨部門同事，而非ESG報告書中所指的企業相關的利害關係人。

3. 確認外部單位提供的資訊與期程

若有牽扯到外部單位的部分，要事先納入考量，尤其是ISO和環境相關的認證，例如：碳盤查數據查證、能源管理數據的查證。

4. 列出請各部門收集的數據表格，並彙整參考文件

事前將參考文件印出來，並和各部門同事訪談確認細節，討論撰寫方向並做筆記。根據訪談結果，重新調整資料收集表格或架構，寄發E-Mail請窗口協助提供內容，同時談妥文件交期。

5. 等待數據傳回的期間，可以做兩件事

• 先安排ESG永續報告書的大綱架構
• 整理公司現有的文宣內容，包括：官網內容、福利制度…等既有的資訊，並分配到對應的主題中。

6. 按照時間表跟催跨部門資料，收集到部分資料後，即可開始動筆撰寫

最後一步：ESG永續報告書的設計美編外包注意事項

通常永續報告書完稿之後，會送交美編設計。如果報告書不需經過查證，基本上到這個步驟已可結案，但不是每間公司發行第一本ESG永續報告書時都會注重圖文的美觀。

若有預算發包委外設計，需另外評估委外設計的合作方式。可供判斷的重點如下：

1. 外包公司是否有能力做出清晰易懂的資訊圖？是否有作品集？
   • 永續報告書有非常多文字和數據圖表，如果能協助轉化成資訊圖表的方式呈現，有助於讀者更快抓到重點。
   • 所謂的資訊圖，並非只是把表格或圖示美化而已，而是能考量資訊排編的細節、閱讀者的閱讀體驗，資訊是否清楚好理解
2. 編版方式是否能清楚呈現重點？
   1. 尤其是否具有基礎的排版觀念，例如：標題字級和內文字級的大小差異、段落間的行距、圖文排版…等細節。
3. 過往是否有幫大企業設計過永續報告書的經驗？
   • 這點僅具部分參考價值，主要還是以作品集為主。有幫大企業設計過ESG永續報告書的經驗，不代表能做到符合你定義的成果，或是在預算限制內滿足需求。

永續報告書撰寫過程常見的FQA

以下也列出新手常會遇到的疑問，一併說明如下。

1.遇到不熟悉的主題或專有名詞怎麼辦？

• 專有名詞：上網查資料
• 不熟悉的主題：請教相關部門的主管或同事。有禮貌的詢問之後，通常能獲得豐富的資訊，並且有助於雙方討論出具體可行的撰寫內容。

2.如果還是看不懂GRI框架，怎麼辦？

建議參加相關課程進修，也請企業主或主管務必編列教育訓練預算，安排主責ESG報名書的員工同仁參加進修課程，這樣也比較能掌握到核心概念。既然都有心要寫報告書了，而且往後每年都要寫，安排同仁進修獲得專業成長，並發揮在每年的報告書專案中，還是很划算的。（永續報告書是公開資訊，如果寫得不夠專業，也會被行內人看笑話的，這樣寫了報告書反而對企業的形象也不會加分的。）

3.如果其它部門同事提供的ESG資料不齊全怎麼辦？

自己務必成為最了解ESG永續報告書如何撰寫的人，事前請盡量自己先多做功課，了解各部門的重點工作事項。有時候我會直接幫其它部門草擬內容，並運用此草稿與單位窗口討論調整方向，據此提升執行效率。千萬不能只仰賴對方從零到有生成全部內容。

4.如果其它部門無法配合提供ESG永續報告書資料怎麼辦？

• 當主管或是企業高層決定發佈ESG永續報告書之前，需要召開共識會議，邀請相關部門的人員加入。此時，專案負責人才有「令牌」，請求其它部門的支援與協助。
• 了解其它部門的困難點，彼此溝通並找到解決方法。若是交期無法配合，則可討論工作事項拆解後的分工，加速進度。若是不知道提供什麼資料，則可先參考其它公司的資料，據此擬定初版內容後，後續再討論並調整細節。

中小企業撰寫永續報告書之前的靈魂拷問

1.非上市櫃公司的中小企業，也要寫永續發展報告書嗎？

需先評估寫永續報告書的「why」是什麼，例如：可以增加國外客戶的信任度、展示永續經營的決心、或是提早建立營運數據和資訊庫、讓各部門開始對永續發展議題更有意識…等，唯有想清楚做這件事的原因和目標，長期推動才會更有力。因為，「實際作為」比起「形象包裝」是更加重要的事。

2.企業營運有無更重要的目標？現有的人力和資源是否足夠編撰ESG永續報告書？

承上。若要依循上市櫃公司的ESG永續報告書撰寫架構，前提是已有相應的文件管理流程以及管理架構。若未能滿足這些條件時，應以重要的營運目標為主，ESG永續報告書的交付成果則採「先求有、再求好」的執行策略。

永續報告書編撰專案的執行心得

事隔多年，再重新撰寫報告書，並且是從零開始，有如下的心境轉變。

1.目前的工作內容已不再是單純的幕僚角色，同時也有第一線角色的轉變，帶來兩大益助。其一，對公司的商業和營運狀況有更深度的了解。其二，更有利於跨部門的溝通和轉譯。

• 以往所學偏向環境領域、業餘關注社會議題，但直接對接市場、更懂得商業思維，反而更容易抽取ESG和商業之間的鏈結元素，從公司的定位寫出更有深度的詮釋內容。
• 執行日常的行銷業務工作時，時常需跨部門溝通和合作，因此更能了解不同部門的日常工作項目。在收集ESG報告書的資料時，更有利於跨部門溝通以及詮釋轉譯。比如說，曾直接與財務主管討論公司的內控機制與流程，並且摘取出重點，呈現在報告書內。

2.這次從零開始撰寫ESG永續報告書，並融入專案管理經驗，整個執行過程更有條理，包括：確認工作範圍、工作拆解、利害關係人、風險評估…等。借用20哩行軍的概念，穩定推進進度，管理好心態，也成為一個更成熟的工作者。(成長的感覺真好！)

3.這1-2年利用業餘時間刻意培養的寫作習慣和技能，對於完成ESG永續報書也有很大的助益。相較以往只憑直覺才華的揮灑撰寫方式，現在更擅長分拆項目和建立層次感。

4.最後交付的ESG永續報告書雖然還有相當程度的優化空間，但將近5年沒有寫ESG永續報告書，整個執行過程仍然不陌生。這要深深感謝以前公司主管的栽培和訓練，在ESG領域帶給我正確的思考觀念以及良好的執行習慣。

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